Автомобиль, который выработал ресурс, попал в аварию или морально устарел, нельзя просто снять с учёта и забыть. Компания обязана грамотно списать его с баланса, иначе налоговики начислят недоимку и штрафы. Разберём ключевые шаги.
Порядок списания
Сначала создаётся комиссия, которая осматривает машину и подтверждает невозможность дальнейшей эксплуатации. На основании её решения оформляется акт списания (например, ОС-4). После этого нужно снять автомобиль с регистрации в ГИБДД — это обязательное условие.
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерии списывается первоначальная стоимость и накопленная амортизация. Если остаточная стоимость не равна нулю, её относят на прочие расходы. Проводки:
- Дт 02 Кт 01 — списана амортизация;
- Дт 91-2 Кт 01 — списана остаточная стоимость.
Не забудьте оприходовать запчасти и металлолом, если они остались после разборки.
Налоговый учёт
Для налога на прибыль убыток от списания можно учесть равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно, если автомобиль использовался в облагаемых операциях. А вот если списание происходит из-за хищения или порчи, восстановление НДС возможно — тут нужно быть внимательным.
Документы храните минимум пять лет. Правильно оформленное списание избавит вас от споров с ФНС и сохранит деньги компании.